疫情期间减免增值税税务处理

疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时 ，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出，计入当期损益 。

减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时
，需通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益
。

疫情期间企业减免增值税的税务处理需分情况操作
，具体如下：减征增值税的情况若企业符合减征条件，需以实际应缴纳的增值税额为基准进行纳税申报。例如 ，部分地区或行业可能按一定比例（如50%）减征增值税
，企业需根据减征后的实际税额填写申报表，并确保计算准确 。

疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入
”
。

疫情期间个人所得税有哪些税收优惠政策?

〖壹〗 、政策内容：自2022年1月1日起
，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。可选取由夫妻一方按扣除标准的100%扣除 ，也可选取由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除 。一经选定
，在一个纳税年度内不能变更
。以上税收优惠政策旨在减轻疫情期间个人和家庭的税收负担，支持疫情防控工作 ，促进经济恢复和发展。

〖贰〗、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者临时性工作补助和奖金免征个人所得税：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金
，免征个人所得税 。

〖叁〗
、对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税
。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出
，均允许全额税前扣除 。

〖肆〗 、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金，将免征个人所得税
。 实物福利免税：对于企业
、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物 ，也将免除个人所得税。

疫情期间一般纳税人的税率是多少

〖壹〗 、一般纳税人应纳增值税 = M×13% - N×13% = M×A×13%；小规模纳税人应纳增值税 = M×3% 。税负相等时：M×A×13% = M×3%
，解得 A = 23%。决策规则：增值率 = 23%：两种纳税人税负相同，可任意选取
。增值率 23%：一般纳税人税负更低 ，优先选取一般纳税人。

〖贰〗
、疫情期间一般纳税人的税率没有变化 。具体说明如下：一般纳税人税率维持不变：在疫情期间
，一般纳税人的税率并未进行调整，仍然按照原有的税率进行征税
。减按1%征收率的政策适用范围：该政策主要针对的是增值税小规模纳税人 ，并不包含一般纳税人。

〖叁〗、一般纳税人开普票的税率并非固定
，而是根据行业及特定情形有所不同，常见税率有1% 、3% ，也可能存在17%
、13%、11% 、6%等其他税率 。

疫情期间生活服务业免征增值税吗

〖壹〗
、疫情期间生活服务业免征增值税
。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务 、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务
、居民日常服务和其他生活服务 。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的
，具体的时间范围需参照当时的政策文件
。

〖贰〗、免税期间不得开具专票：在疫情期间，对于生活服务行业 ，如果纳税人选取了免征增值税的政策
，那么就不能开具增值税专用发票。这是因为免税政策与开具专票是互斥的，选取免税就意味着放弃了开具专票的权利 。

〖叁〗 、疫情期间 ，餐饮住宿
、旅游娱乐、文化体育等生活性服务收入免征增值税
，该政策依据为财政部与国家税务总局联合出台的临时性税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）
。

〖肆〗 、具体而言，2022年4月1日至2022年12月31日期间 ，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税
，同时，适用3%预征率的预缴增值税项目 ，暂停预缴增值税。这一政策直接降低了小规模纳税人的税负
，有助于缓解其经营压力，促进小微企业生存与发展 。

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%,应如何开具发票?

〖壹〗
、疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前，且适用3%征收率征收增值税的
，则应按照3%征收率开具增值税发票。

〖贰〗、020年3月1日至5月31日（政策延期后可能覆盖全年）：纳税义务发生时间在此期间的应税收入，按1%征收率开具发票
。关键点：以纳税义务发生时间（而非开票时间）判定适用征收率。放弃减税的操作 小规模纳税人可自愿放弃减按1%征收率 ，选取按3%征收率申报纳税并开具发票 。

〖叁〗 、增值税税率从3%降为1%后
，开发票的方法如下：确认纳税义务发生时间：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日期间的应税销售收入，适用1%的征收率
。发票开具：增值税小规模纳税人在完成增值税发票税控发票软件升级后 ，发票软件的税率和征收率栏将默认显示调整后的1%征收率。

〖肆〗
、例外情形：若纳税人选取放弃减税政策
，可按3%征收率申报，但需按3%开具发票 。发票开具规则 专用发票处理：若需享受减税政策 ，必须追回已开具的3%征收率专用发票
，全部联次作废或开具红字发票后，方可按1%征收率重新开具
。

江苏疫情税收减免优惠政策

〖壹〗、政策背景与目的为应对新冠肺炎疫情对经济的冲击 ，江苏省财政厅与国家税务总局江苏省税务局联合发布公告
，通过房产税和城镇土地使用税（简称“房土两税”）的困难性减免，支持受疫情影响严重的行业及纳税人缓解经营压力 ，助力企业复工复产。

〖贰〗 、企业层面：以江苏吉福新材料股份有限公司为例，2019年通过高新技术企业认定后
，仅税率优惠一项即减免企业所得税310万元，推动营业利润率翻倍
、研发投入增长435% 。

〖叁〗、免税税种：明确暂免征收2022年房产税和城镇土地使用税
。房产税以房屋为征税对象 ，城镇土地使用税以土地面积为计税依据
，两项税种占企业固定成本比例较高，减免政策可直接降低企业运营成本。时间范围：政策仅针对2022年度 ，属于阶段性扶持措施
，旨在帮助企业渡过疫情难关 。

〖肆〗 、以江苏阳光集团为例，作为中国毛纺领域领军企业 ，其面对疫情迅速调整战略
，将三条高档服装生产线转产医用防护服，并投入技术改造和设备引进
。得益于国家政策 ，阳光集团2020年总计减免税费7400万元
，2021年预计新增减税降费600余万元。